Calculadora de Pró-Labore Ideal (Fator R)
Descubra o pró-labore que minimiza o custo total (INSS + IRRF + DAS). Para serviços do Anexo V, achar o Fator R de 28% leva ao Anexo III e baixa o imposto.
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Para serviços do Anexo V, existe um pró-labore que minimiza o imposto total: ao elevar a folha até 28% do faturamento (Fator R), a empresa migra ao Anexo III e o DAS cai. A calculadora encontra esse ponto.
Como funciona este cálculo
Informe o faturamento, o RBT12 e a folha de outros empregados. A calculadora varre os valores de pró-labore e, para cada um, soma o INSS e o IRRF (engine da calculadora de pró-labore) com o DAS do Simples (Anexo V ou III conforme o Fator R), encontrando o de menor custo total.
Para conferir o Fator R isolado, use a calculadora de Fator R; para a parte de lucros isentos, a distribuição de lucros.
Fórmula
Fator R = (pró-labore + folha) × 12 / RBT12
se Fator R ≥ 28% → Anexo III; senão Anexo V
custo total = INSS + IRRF do pró-labore + DAS do Simples
ideal = pró-labore que minimiza o custo total
Base legal: LC 123/2006 (Fator R, par. 5-J do art. 18) e Lei 9.249/1995. Otimização por varredura.
Limitações
- A folha do Fator R inclui salários, encargos e 13º; aqui usamos uma aproximação (pró-labore + folha informada).
- Só beneficia atividades de serviço do Anexo V.
- Pró-labore maior exige mais caixa e reduz o lucro distribuível.
- Estimativa educacional. Confirme com seu contador.
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Tabela 2026, atualizada para o ano vigente
Atualizado em . Fontes: LC 123/2006 (Fator R) / Lei 9.249/1995.
Fontes oficiais
- Planalto - Lei 9.249/1995 (IRPJ/JCP/distribuição de lucros)
- Planalto - LC 123/2006 (Simples Nacional/MEI)
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Perguntas frequentes
O que é o pró-labore ideal pelo Fator R?
Para empresas de serviço do Anexo V do Simples (TI, engenharia, saúde, publicidade), aumentar o pró-labore eleva a folha de pagamento. Quando a folha dos últimos 12 meses atinge 28% do faturamento (o Fator R), a atividade passa ao Anexo III, com DAS bem mais barato. O pró-labore ideal é o valor que equilibra o aumento de INSS/IRRF com a economia no DAS, minimizando o custo total.
Por que aumentar o pró-labore pode reduzir o imposto total?
Porque a economia no DAS ao migrar do Anexo V (alíquotas a partir de 15,5%) para o Anexo III (a partir de 6%) costuma ser maior que o custo extra de INSS e IRRF sobre o pró-labore mais alto. A calculadora varre os valores de pró-labore e mostra exatamente o ponto de menor custo total.
Qual a diferença para a calculadora de distribuição de lucros?
A calculadora de distribuição de lucros compara retirar tudo como pró-labore ou pró-labore mínimo mais lucros isentos, e sem o Fator R o melhor é sempre o pró-labore mínimo. Esta aqui é específica do Fator R: ela encontra o pró-labore que, ao atingir 28%, baixa o anexo do Simples. São situações diferentes, use as duas em conjunto.
Aumentar o pró-labore traz outras vantagens?
Sim. Um pró-labore maior aumenta a sua contribuição ao INSS sobre um valor acima do mínimo, o que conta para a média do benefício e pode permitir aposentadoria com valor maior (no plano de 20%). Por outro lado, exige mais caixa disponível e reduz o que pode ser distribuído como lucro isento. É um equilíbrio.
Toda empresa do Simples se beneficia do Fator R?
Não. O Fator R só faz diferença para as atividades de serviço listadas no Anexo V (par. 5-I do art. 18 da LC 123/2006). Comércio (Anexo I), indústria (Anexo II) e serviços já no Anexo III ou IV não mudam de anexo pelo Fator R. Confirme em qual anexo a sua atividade está antes de aplicar a estratégia.
Esses valores são exatos?
São estimativas. A folha que compõe o Fator R inclui salários, pró-labore, encargos (INSS patronal, FGTS) e 13º; a calculadora usa o pró-labore mais a folha informada como aproximação. O DAS oficial é o do PGDAS-D. Use o resultado como direção e confirme o pró-labore ideal com seu contador.